增值税零税率、免税、不征税,这几种行为在开具发票时如何选择税率?

增值税零税率、免税、不征税,这几种行为在开具发票时如何选择税率?

来源:中税答疑新媒体智库

纳税人在开具增值税普通发票时,如何正确选择零税率、免税、不征税等不同的适用税率选项? 下面,我们分情况一一说明。

零税率

零税率,是增值税的一个法定税率。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后,再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税,使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税,从而以无税产品进入国际市场。

具体表现为:不征收、可抵扣、可退税。当然,如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产,采用简易计税办法计税,则只能免,不能抵,不能退。

纳税人销售货物和服务适用零税率,不是税收优惠,是法定征税行为。在开具发票时,可以选择税率为“0%”进行开具,发票开出后,显示为下图:


图中税率栏显示为“0%”。

免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产,税法规定具有纳税的义务,但国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务。

区别于增值税零税率,增值税免税规定:免除纳税人纳税的义务,同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

具体表现为不征税、不让抵、不退税。纳税人销售免税货物和服务开具发票,在设置商品编码、选择税率时,应勾选左下角“享受优惠政策”,选择“是”,并进一步选择“免税”。


发票开具完毕后,显示为下图:


图中税率栏显示为“免税”。

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热点讨论区

青竹:总结的真好!分清楚了!有个问题很纠结,问下二哥,商贸公司司,请第三方给客户装修门店!这个装修费我公司入账?好税前扣除么?通常装修都是给自己装修的!我们算是帮客户装修

回复:为客户装修目的是什么?如果是为了销售,建议开你们公司的发票,然后进到销售费用相关科目去。

不忘初心:劳务派遣一般纳税人要开专票的话,一张是差额后的专票5个点,一张是普票(代发工资,扣除额).这张普票扣除额的税率我们这边是5个点,是不是也可以啊?

回复:普通发票按适用税率开具即可。扣除在申报表填写差额扣除。

啊莲:您好,是不是可以这样理解,出口的货物,才能开0税率的发票。免税的发票,就是免增值税的发票,才能享受优惠,但是我们从外面买来的苗木,他们开出的苗木发票有税率为0的,税额是***,也有税率是免税的,哪种发票能够抵扣进项税?如何知道哪些是自产的,哪些是流通环节取得的?

回复:目前免税的发票,在实践中有你说的这些开法,但是理论上都不正规。规定是自产的农产品免税发票可以抵扣,我觉得开的0,还是免税,不影响计算抵扣。至于自产的判定,很多税务机关对个人的判定是要求提供农民身份证信息,对于公司,我想你们在经营过程中就要了解他是到底是不是自己的苗木基地。

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